מס ערך מוסף
דמי הבראה
הכל על מס הכנסה
תאמו פגישת ייעוץ ותתחילו לחסוך.
…שירותי המשרד
…קצת עלינו
ייעוץ בענייני מיסים
ייעוץ בענייני ביטוח לאומי
ייעוץ פיננסי
ייעוץ פנסיוני וביטוחי חיים
דיני עבודה
שכר עבודה
הנהלת חשבונות חד צידית
הנהלת חשבונות בשיטה הכפולה
עריכת מאזנים ודוחות כספיים
משרד פרי מישל ייעוץ מס נוסד בשנת 1975 על ידי פרי מישל, יועץ מס מייצג, החבר בלשכת יועצי המס בישראל. המשרד מתמחה במתן ייעוץ בענייני מס בארץ ובעולם, מיסוי תאגידים, מיסוי יחידים, ביטוחי בריאות, קרנות השתלמות וקופות גמל, ביטוח לאומי, ייעוץ פיננסי, דיני עבודה, מתן חוות דעת מקצועית ועוד.
כמו כן, המשרד מספק שירותי ייעוץ בענייני ביטוחי חיים וקרנות פנסיה.
בין לקוחותינו נמנים חברות מסחריות שונות, חברות היי-טק, עמותות ומלכ”רים, בעלי עסקים עצמאיים, בעלי מקצועות חופשיים, רופאים ועורכי דין.
אנו מלווים את בעל העסק החל משלב הייעוץ הטרום עיסקי ובדיקות כדאיות
,הפעלת העסק, ובשלבים מתקדמים יותר הכוללים פתיחת תיקים במס הכנסה
,מס ערך מוסף, המוסד לביטוח לאומי, פתיחת תיקים לעובדים שכירים
,ניהול חשבונות העסק בהתאם להוראות ניהול ספרים של מס הכנסה
עריכת מאזנים ודוחות כספיים המוגשים לשלטונות מס הכנסה, הכנת הצהרת הון
.וייצוג בפני המוסדות: מס הכנסה, מס ערך מוסף וביטוח לאומי.
דיני הבראה
מחיר הבראה ליום – מתאריך 7.2014
מגזר פרטי: 378 ש”ח. מגזר ציבורי: 427 ש”ח.
| במגזר הפרטי לפי צו הרחבה | |
| ימי הבראה | וותק בשנים |
| 5 | 1 |
| 6 | 2-3 |
| 7 | 4-10 |
| 8 | 11-15 |
| 9 | 16-19 |
| 10 | 20 מעל |
| במוסדות ההסתדרות | |
| ימי הבראה | וותק בשנים |
| 9 | 1 |
| 11 | 2-4 |
| 12 | 5-10 |
| 13 | 11-15 |
| 14 | 16-20 |
| 15 | מעל 21 |
| (עובדי המדינה (על פי התקשי”ר | |
| ימי הבראה | וותק בשנים |
| 7 | 1-3 |
| 9 | 4-10 |
| 10 | 11-15 |
| 11 | 16-19 |
| 12 | 20-24 |
| 13 | מעל 24 |
מס הכנסה
מדרגות מס מיגיעה אישית: טבלה חודשית
| מדרגות מס חודשיות מיגיעה אישית | שיעור המס |
|---|---|
| עד 5,280 | 10% |
| מ – 5,281 עד 9,010 | 14% |
| מ – 9,011 עד 14,000 | 21% |
| מ – 14,001 עד 20,000 | 31% |
| מ -20,001 עד 41,830 | 34% |
| מ-41,831 עד 67,630 | 48% |
| על כל שקל נוסף | 48% |
מדרגות מס מהכנסות שאינן יגיעה אישית: טבלה חודשית
| מדרגות מס חודשיות | שיעור המס |
|---|---|
| עד 20,000 | 31% |
| מ – 10,931 עד 11,110 | 34% |
| מכל שקל נוסף | 48% |
מס חברות
מס חברות
שיעורי מס חברות בשנים 2006 עד 2012
להלן שיעורי מס חברות כפי שהופחתו בתיקון מס’ 147 לפקודת מס הכנסה
| שנת המס | לפני תיקון מספר 147 | אחרי תיקון מספר 147 |
|---|---|---|
| 2006 | 32% | 31% |
| 2007 | 30% | 29% |
| 2008 | 30% | 27% |
| 2009 | 30% | 26% |
| 2010 | 30% | 25% |
| 2011 | 30% | 24% |
| 2012 | 30% | 24% |
תקצירי חקיקה בענייני מס
תקצירי חקיקה
היטל העסקת עובדים זרים
נקבע היטל של 8% מהכנסתו של עובד זר, למעט עובד במתן סיעודי
פטור ממס לנכים
על פי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, נקבעה תקרת הכנסה פטורה לנכה שנקבעה
לו נכות של 100% או נכות של 90% לפחות
| תקרת ההכנסה הפטורה – בש”ח | תקופת הנכות |
| 507,600 | החל מ – 365 ימים ומעלה |
| החלק היחסי עד סכום התקרה | בין 185 ימים ועד 364 ימים |
| אין זכאות לפטור ממס | תקופה הקצרה מ – 185 ימים |
מס על הגרלות ופרסים
הוטל מס של 25% על הכנסות מהגרלות ופרסים
אין פטורים, הנחות, ניכויים או זיכויים
שכר מינימום
שכר מינימום
שכר מינימום למבוגר
בתוקף החל ב- 01.10.2012
| שכר מינימום עבור | סכום בש”ח |
| חודש – עד 43 שעות שבועיות | 4,300 |
| שכר יומי – למועסק 6 ימים בשבוע | 172 |
| שכר יומי – למועסק 5 ימים בשבוע | 198.46 |
| שעת עבודה | 23.12 |
ימי חופשה
חופשה שנתית
| ימי חופשה לעובדי חמישה ימים בשבוע |
ימי חופשה לעובדי שישה ימים בשבוע |
ימי חופשה לפי חוק |
שנות וותק |
| 10 | 12 | 14 | 1-4 |
| 12 | 14 | 16 | 5 |
| 14 | 16 | 18 | 6 |
| 15 | 18 | 21 | 7 |
| 16 | 19 | 22 | 8 |
| 17 | 20 | 23 | 9 |
| 18 | 21 | 24 | 10 |
| 19 | 22 | 25 | 11 |
| 20 | 23 | 26 | 12 |
| 20 | 24 | 27 | 13 |
| 20 | 24 | 28 | 14 מעל |
על פי חוק חופשה שנתית, בימי החופשה לא תכלל אלא מנוחה שבועית אחת
.לכל שבעה ימי חופשה
דמי מחלה
דמי מחלה
| שיעור התשלום | דמי מחלה | יום מחלה |
| —- | אין תשלום | ראשון |
| שיעור של 50% מהשכר הרגיל |
תשלום מחצית דמי מחלה | שני |
| שיעור של 50% מהשכר הרגיל |
תשלום מחצית דמי מחלה | שלישי |
| שיעור של 100% מהשכר הרגיל |
תשלום מלא דמי מחלה | רביעי ואילך |
.תקופת הזכאות לדמי מחלה היא 18 יום לשנה
.יום וחצי לכל חודש עבודה עד לצבירה של 90 יום
מע”מ – מס ערך מוסף
מס ערך מוסף – מע”מ
סכומים ושיעורים במע”מ
| תאור/נושא | סכום בש”ח/ שיעור |
בתוקף מיום |
סעיף בחוק/ תקנה |
תאריכי עדכון |
|---|---|---|---|---|
| עוסק פטור – עוסק שמחזור עסקאותיו אינו עולה על | 76,884 שח | 01/01/12 | סעיף 1 לחוק | 1 בינואר |
| חובתו של חייב במס לדרוש חשבונית מהמוכר החל מסכום של | 303 שח | 01/07/12 | סעיף 47א לחוק | 1 ביולי 2012 |
| דוח תקופתי שיש בו עודף מס תשומות בסכום הנמוך מהמצוין יוגש בבנק | 18,400 | 1/7/2012 | תקנת משנה 23(ג) | 1 ביולי 2012 |
| קביעת תקופת דיווח על פי מחזור העסקאות של העוסק * דיווח דו-חודשי למחזור עד * דיווח חודשי למחזור מעל |
1,500,000 1,500,000 | 1.1.2009 1.1.2009 | תקנות משנה: 20(ג)(1) 20(ב) | 1 בינואר 1 בינואר |
| קנס על אחור בהגשת דוח (לכל שבועיים או חלק מהם) | 215 | 01/07/11 | סעיף 94 לחוק | 1 ביולי |
| קנס על אי ניהול ספרים (הקנס מסך כל מחיר העסקאות או מסך כל השכר והרווח לפי העניין) | % 1ולא פחות מ- 317 שח | 01/07/12 | סעיף 95(א) לחוק | 1 ביולי 2012 |
| משלוח דרישה ראשונה בכתב | 15 | 26.5.2011 | תקנת משנה 1 (1) | 1 בינואר |
| משלוח דרישה נוספת בכתב | 15 | 26.5.2011 | תקנת משנה 1 (2) | 1 בינואר |
| קנס פיגורים (לכל שבוע) | % 0.2 | 22.12.1994 | סעיף 2א לחוק | |
| הפרשי ריבית (לשנה) | % 4 | 15.6.1993 | סעיף 93 לחוק | |
| קנס בשל אי תשלום במועד: 1. לכל שבוע עד חצי שנה 1/4% 2. לכל שבוע מעל חצי שנה 1/2% | 1= 1/4 2=1/2% | 22.2.1984 | סעיף 96 לחוק | |
| ניהול פנקס חשבונות- קופה רושמת | 259 | 1.1.2012 | תקנה 9א |
:
מע”מ – תיאור המס
מס ערך מוסף – מע”מ
מס ערך מוסף, או בראשי-תיבות מע”מ, הוא מס המוטל על צריכה ומהווה חלק אינטגרלי ממערכות מיסוי במדינות רבות בעולם.
המס נקרא כך מכיוון שהוא ממסה את הערך המוסף בכל שלב בשרשרת הייצור והשיווק, החל מהיצרן, דרך הסיטונאי ועד לקמעונאי. הערך המוסף הינו ההפרש בין מחיר המוצר או השירות המסופקים, לסך מחיר התשומות ששימשו לייצור המוצר או מתן השירות. המע”מ הוא מס עקיף, שהצרכן הוא הנושא בפועל בעלותו. המע”מ נכלל במחירם של מוצרים ושירותים כאחוז ממחירם והוא יכול להיות בעל שיעור אחיד או ברמות אחדות בהתאם לסוג המוצר או השרות.
על פי התפיסה הכלכלית המודרנית, המע”מ מהווה כלי פיסקלי, שכן הוא משפיע על הצריכה. העלאת המע”מ על ידי הממשלה מרסנת את הצריכה (וכך היא מהווה כלי לריסון אינפלציה) ואילו הורדת המע”מ על ידי הממשלה, מגדילה את הצריכה, ובכך גם את הצמיחה במשק.
תכונה נוספת של המע”מ היא שמדובר במס שהשפעתו רבה במיוחד על אוכלוסיות חלשות, שכן אחוז גבוה במיוחד מההכנסה הפנויה של אוכלוסיות אלו מופנה לצריכה (ולא לחיסכון).
מס ערך מוסף הוטל בישראל לראשונה ב-1 ביולי 1976, מכוח חוק מס ערך מוסף, בעקבות המלצותיה של “ועדת אשר”, שעסקה בעניין זה. בישראל המע”מ הוא בשיעור אחיד (למעט חריגים מעטים) על צריכה פרטית וציבורית ובגבייתו עוסקת רשות המסים בישראל (קודם להקמתה עסק בכך אגף המכס ומע”מ).
המע”מ נגבה בשלב היבוא ובכל שלבי הייצור והשיווק על ערך המכירות לקונה, כולל כל המיסים (למעט המע”מ עצמו). מחבות מס זו מוחזר ערך המע”מ אשר הוטל בשלב הקודם על תשומות ביניים כולל השקעות (החזר “מס תשומות”).
שיעורי המע”מ – מאז ועד היום
מס ערך מוסף – מע”מ
היסטוריה של קביעת שיעורי המע”מ
חוק מע”מ נכנס לתוקף בתאריך 1.7.76 שיעור המע”מ במועד זה נקבע ל- 8%.
ב- 01.11.77 עלה המע”מ ל- 12%
ב- 01.8.82 עלה המע”מ ל- 15%
ב- 01.06.85 עלה המע”מ ל- 17%
ב- 01.10.85 ירד המע”מ ל- 15%
ב- 01.03.90 עלה המע”מ ל- 16%
ב- 01.01.91 עלה המע”מ ל- 18%
ב- 01.01.93 ירד ל- 17%
ב- 15.06.02 עלה ל- 18%
ב- 01.03.04 ירד ל- 17%
ב- 01.09.05 ירד ל- 16.5%
ב- 01.07.06 ירד ל- 15.5%
ב- 1.7.09 עלה ל- 16.5%
וב-1.1.10 ירד ל-16%
וב-1.9.12 עלה ל-17%
וב-2.6.13 עלה ל-18%
ביטוח לאומי
הסבר על ביטוח לאומי
ביטוח לאומי הוא מנגנון שמטרתו להגן על אזרחי המדינה במישור הכלכלי. הביטוח הלאומי מספק רמות שונות של הגנה במדינות שונות, וכך שונים גם המצבים המזכים בתשלום מהביטוח הלאומי.
המוסד לביטוח לאומי הוא המוסד האחראי על מימוש רוב הזכויות החברתיות במדינת ישראל, על פי רוב בדרך של תשלומי העברה. פעילות המוסד לביטוח לאומי מוסדרת בחוק הביטוח הלאומי, שהתקבל בכנסת בנובמבר 1953. כמו כן עוסק המוסד במימושם של חוקים נוספים בתחום הביטחון הסוציאלי, כגון חוק הבטחת הכנסה, ובהסכמים עם ממשלת ישראל, הנוגעים לביטחון סוציאלי.
המוסד לביטוח לאומי הוקם ב-1 באפריל 1954. בחמש השנים שקדמו להקמתו, פעל בתחום העזרה הסוציאלית משרד הסעד. גם בשנות קיומו הראשונות של הביטוח הלאומי, תחומי פעילותו היו מצומצמים ורוב האחריות הוטלה על משרד הסעד.
הפעילות העיקרית של המוסד לביטוח לאומי בעת הקמתו היה בענף ביטוח זקנה ושארי.
במהלך שנות השישים, התרחבו תחומי האחריות של הביטוח הלאומי, ומימוש רוב הזכויות הסוציאליות התבצע דרכו. לשינוי זה הייתה השפעה עמוקה על אופייה של מדינת הרווחה בישראל – הביטוח הלאומי, בניגוד למשרד הסעד, מקדם תפיסה של זכויות חברתיות אוניברסליות, וזאת בניגוד לסעד הניתן לחלשים ביותר בלבד.
בשנות ה-80 חלו שני שינויים משמעותיים באופי פעילותו של המוסד. מדינת הרווחה הישראלית החלה להצטמצם וכתוצאה מכך חלה ירידה בהיקף הקצבאות שמשלם המוסד ובגובה קצבאות אלו.
השינוי השני חל בשנת 1986. בשנה זו החליטה הממשלה על שיפוי מעסיקים – המדינה משלמת למוסד לביטוח לאומי חלק מהתשלום אותו שילמו המעסיקים בעבר לצורך ביטוח עובדיהם.
מידע לשוהים בחו”ל
מידע לשוהים בחו”ל
מבוטח השוהה בחו”ל ואינו עובד אצל מעסיק ישראלי ישלם דמי ביטוח לפי הכנסותיו בארץ, החייבות בדמי ביטוח.
אם אין לו הכנסה בארץ, ישלם דמי ביטוח בשיעור המינימום ( 132 ש”ח ביולי 2003),
כפי שמשלם מי שאינו עובד שכיר ואינו עובד עצמאי.
תושב ישראל השוהה בחו”ל לאחר 1 במרץ 2001 במשך שנתיים רצופות או יותר ואינו משלם דמי ביטוח בריאות למוסד לביטוח לאומי, או שהוא מפגר בתשלומיו יותר מ- 12 חודשים, תישלל ממנו הזכות לקבלת שירותים רפואיים בארץ על פי חוק ביטוח בריאות ממלכתי.
על מנת להיות זכאי לשירותים רפואיים מחדש , עליו לחכות תקופת המתנה של חודשיים על “כל שנת היעדרות” מן הארץ.
שנת היעדרות – נחשבת שנה שבמהלכה התגורר תושב ישראל 182 ימים לפחות , גם אם לא רצופים, מחוץ לישראל.
מינימום תקופת ההמתנה הוא 4 חודשים ומקסימום התקופה הוא 24 חודשים.
מענק לידה
ביטוח אמהות
מענק לידה
מענק לידה משולם ליולדת בתוך חודש מיום הלידה לחשבון הבנק, שבו משולמת קצבת הילדים, ובלידה הראשונה – לחשבון הבנק שנמסר בבית החולים.
|
מספר ילדים |
סכום המענק החל מ1/1/2010 |
|
בעד הילד הראשון במשפחה |
1,615 ש”ח |
|
בעד הילד השני במשפחה |
727 ש”ח |
|
בעד הילד השלישי ובעד כל ילד נוסף באותה משפחה |
484 ש”ח |
|
ליולדת שילדה תאומים |
8,047 ש”ח |
|
ליולדת שילדה שלישיה |
12,111 ש”ח |
תנאי זכאות למענק לידה
זכאית למענק לידה יולדת שילדה בבית חולים או אושפזה בבית חולים מיד לאחר הלידה והיא אחת מאלה:
* תושבת ישראל, או אשת תושב ישראל (גם אם הלידה הייתה מחוץ לישראל).
* אישה שעובדת בישראל, או שבן זוגה עובד ומועסק בישראל 6 חודשים רצופים לפחות בתכוף לפני הלידה, גם אם הם אינם תושבי ישראל (למעט תושבי האזור ושטחי האוטונומיה) ובלבד שהלידה הייתה בישראל.
* אם היולדת אינה בחיים, זכאי למענק הלידה בן זוגה או האפוטרופוס של היילוד.
אופן הגשת התביעה
התביעה מוגשת למוסד לביטוח לאומי באמצעות בית החולים שהייתה בו הלידה.
היולדת תביא עמה אל בית החולים את תעודת הזהות שלה ושל בן זוגה ותמסור לבית החולים את מספר חשבון הבנק שלה (או שלה ושל בן זוגה).
יולדת שהיא ובן זוגה אינם תושבי ישראל (שאין לה ולבן זוגה תעודת זהות ישראלית) וכן יולדת שילדה במוסד רפואי בארץ, שאין לו הסדר עם המוסד לביטוח לאומי (חוץ מיולדות תושבות האזור והאוטונומיה) וכן הורה מאמץ, יגישו תביעה למענק לידה בסניף המוסד לביטוח לאומי שבמקום המגורים.
המענק ישולם לחשבון הבנק של התובעת.
קצבת זיקנה
קצבת זיקנה
סכום קצבת הזקנה הבסיסית החודשית ליחיד היא 1,384 ₪. ולזוג (הקצבה לזוג מורכבת מקצבה ליחיד וכן תוספת בעבור בת זוג) – 2,078 ש”ח .(החל ב- 1.1.2010).
דברי הסבר לעדכון גמלאות יולי 2006 מתוך חוזר המוסד לביטוח לאומיביום 11.7.2006 התקבל בכנסת חוק מס’ 86 לחוק הביטוח הלאומי. סכומי קצבת הזיקנה לשנת 2010
* התוספת בעד ילד משולמת בעד שני הילדים הראשונים בלבד. זקנה – שיעורי הקצבהסכום קצבת הזקנה הבסיסית ליחיד היא 1,384 ₪. |
שארים ונכות
שאירים ונכות
קיצבת שארים ונכות: סכומי הקיצבה החודשית:
| קצבת נכות כללית-מלאה 100% | שארים | שכר ממוצע במשק | תקופה |
| 1,975 | 1,196 | 7,383 | החל מה – 1/7/2006 |
| 7,537 | החל מה – 1/1/2007 |
| שכר ממוצע כפול 16.2% | קצבת שארים |
| שכר ממוצע כפול 26.75% | קצבת נכות מלאה ליחיד |